一、申報(bào)資料準(zhǔn)備：完整留存+邏輯閉環(huán)，避免“備而無用”

　　申報(bào)資料是證明研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性、費(fèi)用合理性的核心依據(jù)，需遵循“一項(xiàng)目一檔案”原則，確保每一份材料都能相互佐證，而非簡(jiǎn)單堆砌。

　　(一)核心必備資料：筑牢申報(bào)基礎(chǔ)

　　1.研發(fā)項(xiàng)目基礎(chǔ)性文件：需包含項(xiàng)目立項(xiàng)決議、研發(fā)計(jì)劃書(明確技術(shù)路線、創(chuàng)新點(diǎn)、實(shí)施周期)，若項(xiàng)目涉及委托或合作研發(fā)，需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的合作/委托合同，委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)的還需附加受托方費(fèi)用支出明細(xì)。

　　2.費(fèi)用核算核心憑證：研發(fā)費(fèi)用輔助賬及匯總表(優(yōu)先采用2021版簡(jiǎn)化樣式)、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(若企業(yè)自行核算難度較大)，以及人員人工、直接投入、設(shè)備折舊等費(fèi)用的原始憑證(如工資表、采購發(fā)票、付款憑證)。

　　3.人員與資產(chǎn)證明材料：研發(fā)人員花名冊(cè)、勞動(dòng)合同、社保繳納記錄，外聘研發(fā)人員需提供勞務(wù)協(xié)議及發(fā)票;研發(fā)用儀器設(shè)備清單、購置發(fā)票或租賃協(xié)議，共用設(shè)備需附加使用工時(shí)記錄及費(fèi)用分?jǐn)傉f明。

　　(二)過程性與成果性資料：強(qiáng)化真實(shí)性佐證

　　1.過程性證據(jù)：包括研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告、試驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄、會(huì)議紀(jì)要、設(shè)備使用臺(tái)賬(區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)用途)，這些材料能證明研發(fā)活動(dòng)持續(xù)開展，避免被認(rèn)定為“虛構(gòu)研發(fā)”。

　　2.成果性材料：專利授權(quán)證書、軟件著作權(quán)登記證、科技成果鑒定報(bào)告、第三方檢測(cè)報(bào)告等，可間接印證研發(fā)活動(dòng)的“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”屬性，增強(qiáng)申報(bào)可信度。

　　(三)資料留存與申報(bào)規(guī)范：細(xì)節(jié)不踩雷

　　1.留存期限需達(dá)標(biāo)：所有備查資料需自企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束之日起留存10年，電子檔案需保證可追溯、不篡改，建議建立電子化管理系統(tǒng)分類存檔。

　　2.預(yù)繳與匯算申報(bào)區(qū)分：7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，需同步留存《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)及相關(guān)佐證材料;匯算清繳時(shí)需完整填報(bào)費(fèi)用明細(xì)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與留存資料一致。

　　3.特殊項(xiàng)目額外補(bǔ)充：集中研發(fā)項(xiàng)目需提供費(fèi)用決算表、分?jǐn)偯骷?xì)及收益比例證明;存在爭(zhēng)議的研發(fā)項(xiàng)目，需提前準(zhǔn)備地市級(jí)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見。

　　二、核算核心注意事項(xiàng)：精準(zhǔn)歸集+口徑合規(guī)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　研發(fā)費(fèi)用核算的核心是“范圍準(zhǔn)確、分?jǐn)偤侠?、?shù)據(jù)自洽”，需嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)核算、高新認(rèn)定與加計(jì)扣除三大口徑差異，避免因口徑混淆導(dǎo)致申報(bào)失敗。

　　(一)明確費(fèi)用歸集范圍：不超界、不遺漏

　　1.六大類可加計(jì)扣除費(fèi)用：人員人工費(fèi)用(直接研發(fā)人員工資薪金、社保及外聘人員勞務(wù)費(fèi))、直接投入費(fèi)用(研發(fā)耗材、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)等)、折舊費(fèi)用(研發(fā)用儀器設(shè)備折舊)、無形資產(chǎn)攤銷(研發(fā)用軟件、專利攤銷)、專項(xiàng)費(fèi)用(新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、臨床試驗(yàn)費(fèi)等)、其他相關(guān)費(fèi)用(技術(shù)咨詢費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理費(fèi)等)。

　　2.嚴(yán)格把控限制條件：其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，且需統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目限額，而非按單個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)核算;委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入基數(shù)，且不得超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的三分之二，委托境外個(gè)人的研發(fā)費(fèi)用不可加計(jì)扣除。

　　3.排除不可加計(jì)扣除項(xiàng)目：常規(guī)產(chǎn)品升級(jí)、科研成果直接應(yīng)用、市場(chǎng)調(diào)查、質(zhì)量控制等7類活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，不得享受加計(jì)扣除，需在核算時(shí)明確區(qū)分。

　　(二)規(guī)范費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ河袚?jù)可依、比例合理

　　1.人員費(fèi)用分?jǐn)偅簩Ｂ氀邪l(fā)人員費(fèi)用全額計(jì)入，兼職或跨項(xiàng)目研發(fā)人員需按實(shí)際研發(fā)工時(shí)記錄分?jǐn)?，留存考勤表、工時(shí)分配表等佐證材料，避免全額計(jì)入或分?jǐn)偙壤裏o依據(jù)。

　　2.資產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偅簩Ｓ醚邪l(fā)設(shè)備折舊全額計(jì)入，生產(chǎn)與研發(fā)共用設(shè)備、無形資產(chǎn)需按使用時(shí)長(zhǎng)或面積比例分?jǐn)?，每月記錄使用情況，確保分?jǐn)倲?shù)據(jù)可追溯。

　　3.資本化項(xiàng)目核算：資本化研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”需先按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算限額，再按比例分?jǐn)傊羻蝹€(gè)項(xiàng)目，與該項(xiàng)目其他費(fèi)用一并在后續(xù)年度攤銷扣除。
 

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