一、核心原則：不是所有科技獎都免稅，關(guān)鍵看“誰發(fā)”和“性質(zhì)”

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，科技獎獎金是否免稅，取決于兩個核心要素：

　　要素1：獎項是否屬于“省級以上人民政府”設(shè)立

　　• 可免稅：

　　1. 國家科學(xué)技術(shù)獎(自然科學(xué)獎、技術(shù)發(fā)明獎、科技進步獎等);

　　2. 廣東省科學(xué)技術(shù)獎(含突出貢獻獎、自然科學(xué)獎、技術(shù)發(fā)明獎、科技進步獎、科技合作獎);

　　3. 其他省、自治區(qū)、直轄市政府設(shè)立的科技獎。

　　• 不可免稅：

　　1. 行業(yè)協(xié)會、學(xué)會、基金會、企業(yè)等社會力量設(shè)立的獎項(如“某市科技創(chuàng)新獎”“某集團科技英才獎”);

　　2. 高校、科研院所內(nèi)部評選的獎勵。

　　政策依據(jù)：《個人所得稅法》第四條第一款：“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金”，免征個人所得稅。

　　要素2：獎金是否直接發(fā)放給個人

　　• 免稅政策僅適用于直接發(fā)放給獲獎個人的現(xiàn)金獎勵;

　　• 若獎金撥付至單位賬戶，由單位再分配，則需區(qū)分性質(zhì)：

　　1. 屬于職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵(如高企將成果轉(zhuǎn)讓收益獎勵研發(fā)人員)，可適用減按50%計入應(yīng)納稅所得額政策(財稅〔2018〕58號);

　　2. 屬于單位自有資金發(fā)放的績效或福利，則全額計稅。

　　常見誤區(qū)：

　　某企業(yè)獲廣東省科技進步獎，政府將50萬元獎金撥至公司賬戶，公司年底以“項目獎”名義發(fā)放給團隊。因未在獲獎當(dāng)年直接發(fā)放至個人，且無成果轉(zhuǎn)化備案，被稅務(wù)機關(guān)要求補繳個稅。

　　二、廣東省科技獎獎金免稅實操要點

　　誰可以享受?

　　• 所有獲獎項目完成人(以省科技廳公示名單為準(zhǔn));

　　• 包括高校教師、科研院所研究員、企業(yè)技術(shù)人員、管理人員等;

　　• 外籍人士同樣適用(中國居民個人或非居民個人取得境內(nèi)政府獎金，均免稅)。

　　免稅金額如何確定?

　　• 免稅額度 = 省科技廳核定并公示的個人分配金額;

　　• 示例：某項目獲省科技進步一等獎(總獎金30萬元)，完成人共5名，分配方案經(jīng)單位蓋章確認后報省科技廳備案，每人6萬元——該6萬元全額免稅。

　　如何辦理免稅?

　　無需個人主動申請!流程如下：

　　1. 省科技廳在獎金發(fā)放前，向財政、稅務(wù)部門提供獲獎名單及分配明細;

　　2. 代發(fā)銀行或單位在發(fā)放時，依據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)標(biāo)識，自動免扣個稅;

　　3. 個人在次年個稅匯算清繳時，該筆收入不納入綜合所得，無需申報。

　　三、特殊情況處理：聯(lián)合申報、企業(yè)獲獎、境外人員

　　情形1：高校與企業(yè)聯(lián)合獲獎，獎金如何分配?

　　• 可按貢獻協(xié)商分配比例;

　　• 企業(yè)人員分得部分，只要符合“省級政府獎金”性質(zhì)，同樣免稅;

　　• 建議簽訂《獎金分配協(xié)議》，明確各方金額，作為免稅依據(jù)。

　　情形2：企業(yè)作為第一完成單位獲獎，獎金給法人還是個人?

　　• 廣東省科技獎獎金直接發(fā)放至第一完成單位;

　　• 單位須在6個月內(nèi)制定分配方案，將獎金落實到具體完成人;

　　• 逾期未分配，視為單位收入，后續(xù)發(fā)放需計稅。

　　情形3：港澳科研人員參與獲獎，能否免稅?

　　• 可以!只要獎金由廣東省政府發(fā)放，且其為項目完成人，無論是否在內(nèi)地常住，均享受免稅待遇;

　　• 需提供身份證明及參與貢獻說明。

　　四、風(fēng)險預(yù)警：三類情形可能喪失免稅資格

　　1. 獎金用途改變：將獎金用于單位科研經(jīng)費、設(shè)備采購等，未發(fā)放至個人;

　　2. 分配信息不實：虛報完成人名單或分配比例，涉嫌騙稅;

　　3. 超期分配：獲獎后超過12個月仍未完成個人發(fā)放(廣東建議6個月內(nèi))。
 

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